Российским законодательством установлен специальный налоговый режим в отношении ПИФов, снижающий налоговую нагрузку и дающий возможность отсрочки уплаты налоговых платежей для владельцев инвестиционных паев. Схема налогообложения ЗПИФ прозрачна для инвестирования средств в объекты недвижимости. ООО Управляющая компания «Аверс- Капитал» обращает внимание на то, что все нижесказанное не отражает требования налогового законодательства в полном объеме.
Плательщиками налога на прибыль и налога на доходы физических лиц являются владельцы инвестиционных паев – юридические (физические) лица. Обязательства по уплате налога возникают только в момент получения дохода (при погашении пая). До этого момента вся полученная от операций с активами фонда прибыль находится в распоряжении ЗПИФН и налогом на прибыль не облагается, что дает возможность участникам фонда получить отсрочку (до 15 лет) по уплате налога до момента фактического получения дохода.
Налогообложение доходов физических лиц.
Доход, полученный при погашении паев, облагается налогом на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст.224 НК РФ) по ставкам:
- 13% - для налоговых резидентов РФ;
- 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
Доход от реализации инвестиционных паев определяется как разница между суммами доходов, полученных от погашения и документально подтвержденными расходами на их приобретение, погашение и хранение, фактически произведенными физическим лицом, или при отсутствии таких расходов - имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от приобретения – погашения.
К подтвержденным расходам относятся:
- суммы, уплачиваемые при приобретении инвестиционного пая включая надбавки;
- расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением и погашением паев, оплата услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
Управляющая компания принимает имеющиеся расходы для уменьшения доходов на основании данных реестра владельцев инвестиционных паев. Предоставление каких – либо документов для подтверждения расходов не требуется.
Налогообложение прибыли юридических лиц
Прибыль пайщика - юридического лица облагается налогом на прибыль в общем порядке в соответствии с действующим законодательством (ст.284,306-311 Налогового кодекса РФ). При продаже или погашении пая юридические лица (резиденты) платят налог в размере 24% от суммы дохода.
Налог на имущество
С 2008 г. в отношении имущества, составляющего ПИФ, налог на имущество организаций не уплачивается ни учредителем доверительного управления, ни управляющей компанией. Поправки в ст. 378 НК РФ , которые начали действовать с 1.01.08 г., прямо предусматривают, что по имуществу, составляющему ПИФ, налог на имущество организаций учредитель доверительного управления уплачивать не должен. Что касается организации, являющейся доверительным управляющим ПИФ, то данная организация признается налогоплательщиком в отношении являющегося ее собственностью имущества, находящегося на балансе и признаваемого объектом налогоообложения согласно п.1 ст. 374 Кодекса (Письмо Минфина России от 26.11.2007 № 03-05-06-01/136)
Важно отметить, что механизм исчисления и уплаты НДС не отрегулирован до конца.
 ) + ')
